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您當前位置： 首 頁 >深圳某公司以發票報銷方式發放業務員提成少代扣代繳個人所得稅被查處
時間: 2015-01-09 來源: 邦進財務集團（深圳）有限公司
近日，深圳市地稅局第三稽查局稽查人員在對某技術公司稅務檢查過程中發現，該公司通過要求銷售人員在外購買發票、虛構原材料入庫單的手段，虛構生產成本，變相發放銷售人員提成，導致少代扣代繳個人所得稅30余萬元。該局依法對這家公司做出了稅務處理決定，責令追繳其少代扣代繳的個人所得稅30余萬元并對其處以0．5倍的罰款15萬余元。
據該公司財務人員交待，公司內部有規定，銷售人員必須提交等值的物料采購發票才能領取銷售提成獎金，具體做法是：首先，公司銷售人員從代開單位購買特定生產原料名稱的發票、虛構原材料采購，回來上交公司會計審核確定為有效發票后，再到生產部辦理虛假的原材料入庫單據，憑借虛開的發票和入庫單，銷售人員才能領取到相應的銷售提成款。經核實，該公司在檢查年度通過這種方式發放的提成款有200余萬元，均未合并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。最終該公司不但需要補代扣代繳這部分個人所得稅，還要面臨對自己違法行為的罰款，可謂得不償失。
稅官說法：在檢查工作中，我們發現不少企業以原材料采購費、辦公費、交通住宿費等名義和以各種渠道取得的發票入賬，以報銷發票費用的形式變相發放職工的薪酬，以達到少代扣代繳個人所得稅、同時增加賬面的費用成本、做低利潤從而少繳企業所得稅的雙重目的。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定，個人取得的工資、薪金所得，應納個人所得稅。工資、薪金所得的范圍是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此，無論以何種形式取得的薪酬，都必須繳納個人所得稅，支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，必須履行代扣代繳義務。本案中，該企業以報銷發票費用的形式發放銷售人員提成屬于工資薪金所得范疇，應合并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。另一方面，根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條的規定，企業在計算應納稅所得額時準予扣除的應該是實際發生的與取得收入有關的、合理的支出。虛構的生產材料、辦公費等成本支出不允許在所得稅前扣除，應調增應納稅所得額。
稅務部門提醒，在生產經營過程中，為了避稅，很多企業都選擇以報銷發票的形式發放提成、加班費、過節費甚至是年終獎，不論以何種形式發放，只要因個人任職或者受雇而取得的所得都屬工資收入，應依法并入當期工資薪金總額計算繳納個人所得稅。此外，報銷的發票若為虛構或與企業生產經營無關，稅務機關一經核實，將依法追補少繳的企業所得稅。