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時間: 2014-08-04 來源: 邦進財務集團（深圳）有限公司
龍崗區民辦學校財務管理暫行規定
第一章 總 則
第一條 為了加強全區民辦中小學的財務管理，規范民辦學校財務行為，促進民辦教育事業健康發展，根據《中華人民共和國民辦教育促進法》、《中華人民共和國會計法》和《深圳市民辦教育管理若干規定》等法律法規，結合我區民辦學校實際，特制定本規定。
第二條 本規定適用于龍崗區內依法設立的民辦學校。
第三條 區教育局社會力量辦學管理科負責全區民辦學校財務管理的監督與指導。各街道教育辦公室負責本轄區民辦學校財務管理的監督與指導。
第四條 民辦學校舉辦者應當按照《中華人民共和國民辦教育促進法》及其實施條例的規定，按照辦學章程，按時、足額履行出資義務。如果出資人要求依法取得合理回報的應當在學校章程中明確載明。
第五條 民辦學校要按照有關法律、法規的要求，在銀行開立“學校收費專用帳戶”和“學校結算基本帳戶”。前者為教育局、銀行和學校簽訂協議，共同管理的帳戶，用于學校收費存入專用，并由教育局、銀行共同監管。后者用于學校日常支出結算帳戶。
第六條 民辦學校對舉辦者投入學校的資產、國有資產、受贈的財產以及辦學積累，享有法人財產權。民辦學校舉辦者投入學校的資產應當與舉辦者的其他資產相分離。民辦學校存續期間，舉辦者對出資的財產不得抽逃，不得占有、使用和處置或以其他方式挪用。
第七條 民辦學校的財務必須獨立，不得與舉辦者或舉辦者投資的企業相混同，不得與舉辦者舉辦的其他民辦學校相混同。
第八條 民辦學校不得作為保證人為他人提供擔保，也不得以其資產為他人提供擔保。
第九條 民辦學校的財務管理接受教育主管部門以及稅務、物價等部門的監督、檢查，年度財務收支情況審計結果應向社會公告。
第二章 財務管理體制
第十條 民辦學校的財務工作應實行法人代表負責制和“統一領導、集中管理”的財務管理體制。根據辦學章程和學校實際情況建立健全財務管理制度。依法理財，自覺接受教育、物價等部門的監督。確保會計工作和會計資料的真實性、合法性和完整性。
第十一條 民辦學校應根據《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度設置會計帳簿，進行會計核算，及時記帳、對帳、結帳及編制財務報表，做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符、帳表相符。
第十二條 不要求取得合理回報的民辦學校的財務制度參照民間非營利組織會計制度執行；要求取得合理回報的民辦學校的財務制度參照企業會計制度執行。
第十三條 民辦學校財務人員的工作職責、工作權限、交接手續和任免獎懲等事項，按《中華人民共和國會計法》執行。
第十四條 民辦學校財務人員按照《中華人民共和國會計法》行使財務監督權。對違反國家財務法紀的行為，有權提出意見，并有向教育、物價等行政主管部門反映的義務。
第三章 舉辦者投入的資金
第十五條 舉辦者投入的資金是指舉辦者在民辦學校成立時，按照規定投入學校的資產，包括貨幣資金、實物資產、土地使用權、知識產權以及其他財產。
民辦學校的借款、向學生收取的教育成本費、接受的捐贈財產和國家的資助，不屬于舉辦者的出資。
第十六條 舉辦者對民辦學校的投資必須通過依法設立的驗資機構驗資并出具驗資報告確認。其中實物、土地使用權、知識產權及其他財產必須通過具有評估資格的中介機構進行評估并出具評估報告，且評估基準日為辦學批準日。舉辦者必須在學校法人登記成立后一年內辦理過戶手續，將投入資產過戶到學校名下。
第十七條 舉辦者應按時足額履行出資義務，不得虛假出資，在民辦學校存續期間不得抽逃出資。
第十八條 民辦學校因增加辦學層次、擴大辦學規模或負債運營等原因需增加投入的，舉辦者應按照有關程序增加投資。
第四章 收入管理
第十九條 民辦學校收入分為主營業務收入、其他業務收入和營業外收入。
主營業務收入是指民辦學校通過為受教育者提供教育并向其收取的教育成本費、住宿費及其他辦學收入，以及民辦學校接受區級以上人民政府的委托，承擔義務教育任務而獲取的教育經費補助款等。
其他業務收入指民辦學校主營業務之外的附帶業務所得，主要包括租賃收入、學校科研收入。
營業外收入包括捐資助學收入和其他非辦學收入。
(一) 捐資助學收入是指受教育者自愿捐贈的款項。
(二) 其他非辦學收入，指上述收入以外的各項收入，包括政府獎勵收入、固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、罰款收入、債務重組收益或確實無法支付的應付帳款等。
第二十條 民辦學校必須嚴格執行教育收費政策和教育收費公示制度，不得隨意提高或降低經物價部門批準的收費標準，不得隨意增加收費項目、自定收費標準和跨學期收費。
民辦學校按學期收取的學費收入，應按權責發生制原則分攤到每一個教學月份。收取的捐資助學款等其他收入，也應當期確認收入。
第二十一條 民辦學校必須獨立開設銀行帳戶。收取學生的教育成本費、代收費等費用，應按照現金管理規定及時存入學校的帳戶，嚴禁存入個人帳戶。學校應在每學期開學后10個工作日內將全部學費收入按監管協議轉入三方共管帳戶。使用時須提交專款計劃申請表，經社管科審批蓋章后，銀行方可辦理學費劃轉手續。學校收取的費用應當主要用于教育教學活動和改善辦學條件，任何組織和個人不得抽逃、挪用辦學經費。
第二十二條 民辦學校的收費必須統一使用在稅務部門申領的專用發票。收入必須全部納入學校預算，統一管理，統一核算。
第二十三條 民辦學校的退學退費應嚴格按照有關部門的具體規定執行，不得拖延、推諉。所退費用直接沖減當月收入。
第五章 支出管理
第二十四條 民辦學校的支出包括主營業務成本、主營業務稅金及附加、管理費用、財務費用、其他業務支出、營業外支出等。
(一)主營業務成本包括學校依法開展教學活動所發生的各種費用支出。支出項目包括與教學直接相關的教師的工資、津貼、補貼、獎金、社會保險費、福利費、工會經費、教育經費、教學場地設施、設備的租賃費、折舊費、教研活動支出、教材及教學消耗品支出等。
(二)教師工資應當按照學校成本核定時承諾的工資標準并不低于深圳市最低工資標準發放，在報送會計報表和年度審計報告時教師工資應予單獨列示。
(三)主營業務稅金及附加包括與教學收入直接相關的城建稅、教育費附加等。
(四)管理費用包括教師以外的管理人員、工勤人員及其他人員的工資、津貼、補貼、獎金、社會保險費、福利費、工會經費、教育經費、非教學場地設施、設備的租賃費、折舊費、招待費、會議費、印刷費、辦公費、專用材料支出、勞務費、水電費、郵寄費、電話通訊費、取暖費、物業管理費、交通費、差旅費、維修費、印花稅、學校繳納的行政事業性收費等。
(五)財務費用包括利息支出 (減利息收入)及相關的手續費等。
(六)其他業務支出是指民辦學校從事其他業務活動所發生的有關成本和費用支出。
(七)營業外支出是指與民辦學校辦學活動沒有直接關系的各項支出，包括固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、出售無形資產損失、罰款支出、非常損失和債務重組損失等。
第二十五條 民辦學校的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準。民辦學校的支出應按權責發生制的原則當期予以確認并攤銷。
第二十六條 民辦學校的各項支出必需依法取得各種合法、規范的原始憑證，不能用收據或白條抵充發票，工資等勞務費用必須按照國家有關工資發放的規定執行。嚴禁通過虛列費用轉移辦學收入的行為。
第六章 資產管理
第二十七條 資產指民辦學校擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。
民辦學校資產包括流動資產、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產等。民辦學校必須建立健全各項資產的管理制度，準確及時地反映各項資產的增減變化情況。固定資產應按類別設置和登記明細帳，定期盤點和對帳，保證帳實相符、帳帳相符。
第二十八條 流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括現金、銀行存款、材料、低值易耗品、應收及預付款項等。
民辦學校應當按照國家的《現金管理暫行條例》的規定使用現金，嚴禁編造用途套取現金和利用帳戶替其他單位或個人套取現金，嚴禁將學校的現金存入個人儲蓄帳戶或個人保留。
材料核算過程中應當進行定期或不定期的清查盤點，材料的盤盈、盤虧應及時進行調整。對低值易耗品采用分次攤銷法，攤銷領用低值易耗品的價值。如果購置數額較小，一次購入使用的可直接計入當期成本。
第二十九條 固定資產是指使用年限超過一年，單位價值在規定標準以上（一般設備單位價值500元以上，專用設備價值800元以上)并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物質，作為固定資產管理。
學校的固定資產一般分類為：房屋和建筑物；教學設備；交通工具;圖書；其他固定資產。
第三十條 長期待攤費用是指不能全部計入當年支出，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、綠化費、固定資產改良費用等。
第三十一條 為核算辦學成本，民辦學校固定資產應按直線法計算折舊，折舊年限一般為：
(一)房屋、建筑物為30年；
(二)專用設備、交通工具和陳列品為8年；
(三)一般設備、圖書和其他固定資產為5年。
構建固定資產從投入使用月份的次月起計提折舊，轉讓、報廢或停用的固定資產，從停止使用月份的次月起停止計提折舊。自有房屋及其附屬設施的更新改造和首次裝修費用計入房屋原值，其他裝修費用根據使用年限作為“長期待攤費用”項目核算,分期攤銷。攤銷期限最長不得超過受益期。
學校綠化費用作為“長期待攤費用”在不少于5年內分期攤銷。學校在籌建期間實際發生的各項費用，作為開辦費一般不少于5年期限內分期攤銷。如發生數額較大的籌辦支出，如廣告策劃、建筑物改良裝修費等支出，能為以后會計期間受益的，可按不超過受益期內平均攤銷。
第七章 負債管理
第三十二條 負債是民辦學校所承擔的能以貨幣計量，在未來將以資產或勞務償還的債務，民辦學校的債務分類主要有：銀行借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應付款等。
（一）民辦學校對根據相關憑證和法律法規規定計算形成的負債，要定期進行清查核對，對長期掛賬確認無法支付的負債要進行賬項處理轉作本校收入。
（二）民辦學校在每學期開學前向受教育者收取的教育成本費、住宿費等款項，在收到款項時，在往來科目反映，然后按期結轉主營業務收入等項目。
（三）代收費項目是指民辦學校代收的校服費、伙食費、社會實踐活動費、交通費，這些代收費用應通過往來科目中設立明細項目進行代收代付核算，每學期末要予結算，多退少補。
第八章 凈資產管理
第三十三條 民辦學校的凈資產是指學校的資產減去負債后的余額。民辦學校投入的設立資金為學校的凈資產或實收資本，凈資產或實收資本嚴禁各種名義和形式的抽逃。
第三十四條 在每個會計年度結束時，民辦學校可以從年度凈資產增加額或年度凈收益中，按不低于年度凈資產增加額或凈收益的20%比例提取發展基金或風險基金，發展基金用于民辦學校的建設、維護和教學設備的添置、更新等；風險基金用于學校發生意外事故和學校終止的善后處理。民辦學校各專項資金應當單獨核算，專款專用。當發展基金或風險基金的累計金額達到學校當年學費收入的50%時，可以不再提取。
第三十五條 要求取得合理回報的民辦學校在每個會計年度結束時可以根據學校的年度節余，從民辦學校辦學節余中按一定比例取得回報。
（一）辦學節余是指民辦學校扣除辦學成本等形成的年度凈收益，扣除社會捐助、國家資助的資產，并按規定從年度凈收益中預留發展基金或風險基金以及按照國家有關規定提取其他必須的費用后的余額。
（二）社會捐助、國家資助和獎勵應通過“待轉資產價值”科目核算，不能并入當期利潤作為辦學節余來分配，經確認后轉作資本公積或非限定性凈資產。
（三）民辦學校凈資產不能為負數，負數即為資不抵債。對凈資產為負數的學校，教育主管部門將立即取消其辦學資格，依法進行清算。
第九章 財務報告和監督
第三十六條 民辦學校要按相關會計法律的規定按月編制學校的財務報告，并于每季終了15日內將季度財務報表報送到所屬街道教育辦，各街道教育辦收齊后送交教育局社管科。在每個會計年度結束后，及時編制財務報告并委托會計師事務所依法進行審計，于年度終了三個月內將審計報告及電子文檔報送到所屬街道教育辦，由各街道教育辦收齊匯總后報送教育局予以公布并存檔。
第三十七條 民辦學校應對年度財務報告認真分析。凡是年度財務審計結果為虧損的，在年檢的自查報告中，必須對虧損的原因作出正確、詳實的分析并報告教育主管部門。
第三十八條 民辦學校應接受教育主管部門開展的定期或不定期財務管理專項檢查。對財務管理不符合規定的單位，視情節輕重，分別給予通報批評、限期整改、年審不合格、吊銷辦學許可證的處理。對因違法違紀和失職行為造成嚴重后果的人員，追究其法律責任。對遵紀守法，制度健全，管理規范，運營良好的學校給予獎勵。
第十章 會計檔案管理
第三十九條 民辦學校的會計檔案包括會計憑證、會計帳薄、會計報表、年度預決算和重要的經濟合同等會計資料。
第四十條 民辦學校應按照《中華人民共和國會計法》和《會計檔案管理》規定，對會計檔案定期歸集、審查核對，整理立卷，妥善保存。
會計電算化的學校，應將電腦生成的會計檔案資料副本和數據刻錄成光盤存檔。
第四十一條 學校會計人員更換時，應按有關規定辦理會計檔案資料交接手續，并有專人監督交接。
第十一章 財務人員管理
第四十二條 民辦學校應配備專職的具有會計從業資格的財會人員，并按規定參加會計人員繼續教育。確因規模或條件限制，應請持有代理記帳許可證書的其他獨立記帳機構進行代理記帳。會計和出納人員的設置和分工應符合內部牽制制度。
第四十三條 民辦學校的財務人員不得兼任舉辦者及舉辦者投資的企業的財務工作。
第十二章 附 則
第四十四條 本規定解釋權為深圳市龍崗區教育局。
第四十五條 如果本規定與相關法律、法規或上級部門文件相抵觸的，以相關法律、法規或上級部門文件為準。
第四十六條 本規定自2010年1月1日起實施。