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深圳某信息服務公司對股東個人借款少代扣代繳個人所得稅被查處

時間: 2014-11-20    來源: 邦進財務集團（深圳）有限公司

近日，深圳市地稅局第三稽查局對深圳某信息服務公司進行立案稽查。經檢查發現該公司違規將稅后未分配利潤通過借款形式借給其股東，未依法代扣代繳個人所得稅，我局依法對其做出稅務處理，責令追繳其少代扣代繳的個人所得稅80萬元并對其處以0．5倍的罰款40萬元。

調查顯示，該公司通過股東決議的形式，將年底公司未分配利潤1000萬元，通過借款形式轉給個人A400萬元，且在該納稅年度終了后，借款未歸還，且未用于公司生產經營。通過進一步了解，發現A為該公司的個人股東，占有40％股權。根據相關規定，該公司對其個人投資者未歸還的借款，應視為公司對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

針對發現的問題，稽查人員將相關政策及法律責任告知納稅人，并通過座談的形式對企業進行了耐心的宣講，最終，企業認識到將未分配利潤以借款形式借給股東會造成少代扣代繳個人所得稅的違法事實。

稅官說法：根據《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題，在納稅年度內個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。本案中，該企業對其股東A的借款應視為公司對股東的紅利分配，公司應依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

邦進財務提醒，在企業日常經營過程中，由于各種原因會存在企業與其個人投資者資金往來的情況，會計賬上記在“應收賬款”、“其他應收款”等往來賬戶，或記在“借款”賬戶，如若在當年度終了該筆資金往來依然掛賬，且未用于企業生產經營，應當依法繳納個人所得稅。