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時間: 2014-11-25 來源: 邦進財務集團（深圳）有限公司
深教規〔2014〕3號
深圳市教育局關于印發《深圳市民辦幼兒園
財務管理辦法（試行）》的通知
各區教育局、新區公共事業局：
為規范民辦幼兒園財務管理，促進我市學前教育健康發展，我局制定了《深圳市民辦幼兒園財務管理辦法（試行）》及相關會計科目和報表，現予以印發，請遵照執行。
深圳市教育局
2014年7月14日
深圳市民辦幼兒園財務管理辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為規范我市民辦幼兒園財務管理，保證會計信息質量，維護國家與舉辦者、出資人（以下統稱舉辦者)、教育機構和受教育者的合法權益，促進學前教育事業健康發展，根據《中華人民共和國民辦教育促進法》及其實施條例、《中華人民共和國會計法》以及幼兒園收費管理、學前教育專項經費使用管理等有關規定，結合實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在本市民政部門依法登記的國家機構以外的社會組織或者個人利用非財政性經費，面向社會舉辦的幼兒園（以下簡稱“民辦幼兒園”）的財務管理活動。
第三條 民辦幼兒園財務管理的主要任務是：做好經費收支計劃，依法籌集并合理使用辦學資金；嚴格履行投入資產的認定和過戶手續，保證出資真實、完整、合法；規范會計核算，如實反映財務狀況，防范財務風險；加強資產管理，防止資產流失；執行國家有關法規和制度，正確處理國家、舉辦者、幼兒園和受教育者的經濟利益關系。
第四條 民辦幼兒園應當按照會計法的規定獨立設置會計賬簿、建立財務管理制度，不得與舉辦者的會計核算、舉辦者投資的其他機構或者企業的會計核算混同一起或者合并記賬。
第五條 民辦幼兒園應當根據法人登記性質及本園章程的規定，選擇適用的會計制度進行會計核算、編制會計報告、合理計算各項服務成本。保證會計信息的真實、完整與合規，所有資產、負債、收入、成本費用和凈資產應當入賬，不得截留收入、虛增支出、挪用辦學經費，不得存在任何賬外的資產、負債、收入、成本費用和凈資產。
第六條 民辦幼兒園的法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，并承擔相應的法律責任。
在民辦幼兒園中從事會計工作的人員，應當取得會計從業資格證書。
幼兒園民辦幼兒園的會計機構（含代理記賬機構）和會計人員（含兼職會計人員）依照會計法的規定進行會計核算，實行會計監督，承擔相應的法律責任。
為民辦幼兒園出具審計報告的審計機構和審計人員，應當遵守職業道德規范，依據《中國注冊會計師執業準則》實施審計工作，對審計報告的真實性、完整性承擔相應的法律責任。
第二章 資產和負債的管理
第七條 民辦幼兒園的舉辦者、出資人可以用資金、實物、土地使用權、知識產權以及其他財產（以下統稱資產）作為辦學出資。政府資助、向在園兒童收取的費用、民辦幼兒園的借款和其他負債、接受的捐贈財產，不屬于舉辦者的出資。舉辦者應當按照有關規定及時、足額履行出資義務，幼兒園存續期間不得抽逃出資，不得挪用辦學經費。
第八條 舉辦者投入的資產應當經過合法驗資機構驗資并出具證明。舉辦者的出資屬于實物、土地使用權、知識產權及其他財產的，應當經過合法評估機構評估并出具證明。
舉辦者從辦學結余中取得的合理回報，如果再投入到本機構，應當經合法驗資機構驗資并出具證明。
舉辦者以非貨幣財產出資的，應當在民辦幼兒園登記成立一年內依法辦理其財產權的轉移手續。已設立的民辦幼兒園舉辦者在本辦法實施前尚未辦理財產權轉移手續的，應當自本辦法實施之日起一年內完成。
第九條 民辦幼兒園對舉辦者投入的資產、國有資產、政府資助資產、受贈資產以及辦學積累享有法人財產權。由政府投入形成的房屋、土地所有權為政府，政府投入形成的其他實物資產、無形資產和受贈的資產在解除限定之前屬于限定性資產，限定條件解除以后可以轉為非限定性資產。
民辦幼兒園存續期間，所有資產由民辦幼兒園依法管理和使用，任何組織和個人不得截留、私分、挪用或者侵占。
民辦幼兒園不得作為保證人為他人提供擔保，也不得以其資產為他人提供擔保。
第十條 固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。包括房屋及構筑物，專用設備，通用設備，文物和陳列品，圖書、檔案，家具、用具、裝具及動植物六大類。
單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。
第十一條 民辦幼兒園取得的各項貨幣資金，如保教費、各項服務性收費和代收費、收回的應收款項等應當存入單位銀行賬戶，不得存放在個人賬戶中。
第十二條 民辦幼兒園應當及時清償應繳稅金、應付工資、應付和預收賬款等各項負債。代收費用應當在流動負債相關科目核算，代收費項目完成后應當及時結清，多退少補。
第三章 凈資產的管理
第十三條 民辦幼兒園的凈資產是指資產減去負債后的余額。凈資產按照是否受到限制分為限定性凈資產和非限定性凈資產。
如果資產或者資產所產生的經濟利益的使用受到資產提供者、或者國家有關法律法規所設置的時間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產為限定性凈資產，國家有關法律法規對凈資產的使用直接設置限制的，該受限制的凈資產也是限定性凈資產；除此之外的其他凈資產，即為非限定性凈資產。
第十四條 民辦幼兒園的非限定性凈資產年度增加額，首先用于彌補以前年度超支、依法繳納企業所得稅（或者依法辦理免交企業所得稅手續），然后按照不低于25％的比例提取發展基金，用于幼兒園的建設、維護和教學設備的添置、更新等。其余部分按照有關法律法規執行。
第十五條 民辦幼兒園的限定性凈資產年度增加額留在本園，不得用于分配。
第四章 收入和成本費用的管理
第十六條 民辦幼兒園的收入主要包括：提供服務收入、政府補助收入、捐贈收入和其他收入。
提供服務收入包括保教費和服務性收費；政府補助收入是指國家機構給予的各項資助；捐贈收入是指接受公民、法人或者其他組織捐贈所取得的收入；其他收入是指上述收入以外的收入，如確實無法支付的應付款項、存貨盤盈、固定資產盤盈、固定資產處置凈收入、利息收入等。
如果收入的提供者對某項收入的使用設置了時間或（和）用途限制，則該收入為限定性收入，否則為非限定性收入。一般情況下,提供服務收入和其他收入為非限定性收入，捐贈收入可為限定性或者非限定性收入，政府補助收入原則上都是限定性收入。
第十七條 民辦幼兒園應當按規定的項目和用途使用政府資助的實物資產和專項資金，設立專門的科目和報表進行核算，確保實物資產的安全完整和資助經費的專款專用，并且在每年度末向專項資金的提供者報告資金使用情況。不得以任何理由和方式截留、擠占、挪用，不得用于支付各種罰款、捐款、贊助，不得用于支付舉辦者回報、投資以及清償債務等。
第十八條 民辦幼兒園應當嚴格執行政府收費管理的有關規定，按照規定的收費項目、收費標準和收費期間確認收入。其中，在同一會計年度內開始并完成的服務，應當在完成服務時確認收入。如果服務的開始和完成分屬不同的會計年度，可以按完成的工作量確認收入。
對于非交換交易所形成的收入，如社會捐贈或者政府資助，應當在捐贈或者政府資助收到時確認收入。
第十九條 民辦幼兒園的服務成本費用包括：保育教育成本、膳食服務成本、校車服務成本、管理費用、籌資費用和其他費用。
保育教育成本、膳食服務成本、校車服務成本是指民辦幼兒園為了開展保育教育及其輔助活動，提供膳食和接送服務,所發生的與上述活動和服務相關的下列費用：
（一）提供上述服務人員的薪酬、津貼、福利、社保、住房公積金等人員費用；
（二）提供上述服務所使用的直接材料及消耗品費用，如大宗印刷、復印和速印費用，膳食主輔料，接送校車汽油等；
（三）提供上述服務所發生的水電費、燃料費、物業管理費、維修及修繕費、折舊費、場地租金、教職工教育經費、衛生保健防疫費、文體活動費等其他直接費用；
（四）上述服務按照一定比例分攤的管理費用、籌資費用和其他費用。
管理費用是指民辦幼兒園為組織和管理其服務活動所發生的各項費用，包括管理人員和工勤人員的薪酬、津貼、福利、社保、住房公積金等人員費用，水電費、物業管理費、維修及修繕費、折舊費、場地租金、職工教育經費、職工福利費、辦公費、郵電通訊網絡費、會議費、差旅費、汽車費用、業務招待費、低值易耗品攤銷、綠化及養護費、工會經費、待攤費用攤銷、廣告宣傳費、財務費用、理事會或者類似權力機構經費、聘請中介機構費、車船稅印花稅房產稅、存貨盤虧損失、資產減值損失、因預計負債所產生的損失以及應償還的受贈資產等。
籌資費用是指民辦幼兒園為籌集業務活動所需資金而發生的費用，包括為組織獲得捐贈資產而發生的費用以及應當計入當期費用的借款費用等。
其他費用是指民辦幼兒園發生的、無法歸屬到上述業務活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產處置凈損失、無形資產處置凈損失等。
一般情況下，保育教育成本、膳食服務成本、校車服務成本、管理費用、籌資費用和其他費用均為非限定性支出。
第二十條 民辦幼兒園應當在實際發生時將上述服務成本費用按發生金額計入當期成本費用。如果某些費用屬于多項服務活動，并且不能直接歸屬于某一類活動的，應當將這些費用按照合理的方法在各項服務活動中進行分配。
民辦幼兒園應當于每年末在會計報表上將管理費用、籌資費用、其他費用按照一定標準在保育教育成本、住宿服務成本、膳食服務成本、校車服務成本之間進行分配，以保證各項成本的完整性。
第二十一條 民辦幼兒園應當采用直線法進行固定資產折舊的核算。當月增加的固定資產當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產當月照提折舊，從下月起不提折舊。
民辦幼兒園應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，計提折舊使用的折舊年限應當不少于稅法規定的最低年限。
第五章 會計報告和財務清算
第二十二條 民辦幼兒園對外提供的會計報表包括資產負債表、業務活動表、服務成本表、費用表、政府資助收支表、現金流量表、基本數字表、財務指標表等。除現金流量表、基本數字表和財務指標表為年度報表外，其余均為月度報表和年度報表。
第二十三條 民辦幼兒園年度會計報表附注（審計報告附注、財務情況說明書）應當包括下列內容：
（一）民辦幼兒園的組織結構、人員配備等基本情況；
（二）舉辦者出資情況；
（三）董事會（理事會或者類似權力機構）成員的數量、變動情況及其報酬情況；
（四）教職工薪酬總額、人均薪酬、社會保險及福利情況；
（五）會計報表重要項目及其增減變動情況；
（六）限定性資產及其增減變動情況；
（七）收費政策、銀行代收費和資金監管政策的執行情況；
（八）社會捐助、政府資助項目的余額及其增減變動情況；
（九）年度非限定性凈資產增加額的分配情況（包括對出資人回報情況）；
（十）重要收入的取得和大額成本費用支出的情況；
（十一）國有資產的投入和使用情況；
（十二）重大資產減值情況，對外承諾事項和或有事項情況；
（十三）資產負債表日后非調整事項以及需要說明的其他事項。
第二十四條 民辦幼兒園應當按所在區教育行政部門的要求，向主管部門提交各類會計報告。
民辦幼兒園應當按市教育行政部門制定的審計指引要求完成年度審計報告，在每個年度結束后四個月內向區教育行政部門和其他報告使用人提交經社會審計機構審計的年度審計報告，按所在區教育行政部門的要求進行公布。
第二十五條 民辦幼兒園終止辦學時應當按照《深圳市民辦教育管理若干規定》和國家有關法律法規規定進行財務清算，及《民辦教育促進法》第五十九條規定的順序對民辦幼兒園的財產進行清償。
第六章 管理和監督
第二十六條 民辦幼兒園應當根據國家有關法律、法規和內部控制規范，結合本單位的業務活動特點，制定相應的內部控制制度，加強風險管理，提高會計信息質量和管理水平。
第二十七條 教育行政部門應當依法監督民辦幼兒園的財務狀況及其管理情況，建立民辦幼兒園財務狀況的動態監管機制，定期組織財務檢查和審計。
第二十八條 社會審計機構應當理性判斷被審計資料的真實性、完整性、合法性，如實地、完整地披露被審計單位的財務狀況，免責條款不能成為出具不實報告的依據。
第二十九條 區教育行政部門應當對社會審計機構出具的審計報告組織抽查復審。對出具不實報告、披露虛假信息或者出具不真實、不完整審計報告的社會審計機構進行曝光，向其行業主管部門通報情況。
第三十條 民辦幼兒園在上級部門和審計機構進行財務檢查或者審計時，應當積極配合，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報，并對所提供會計資料和有關文件的真實性、完整性負責。
第三十一條 民辦幼兒園未按規定提交年度審計報告的，由所在區教育行政部門責令限期提交；逾期不提交的，區教育行政部門可以委托審計機構對其進行審計。
第三十二條 民辦幼兒園向所在區教育行政部門備案的財務管理材料不真實的，依照相關法律法規進行處理。
第七章 附則
第三十三條 本辦法從2015年1月1日起執行，有效期為5年。