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企(qi)業(ye)安排殘疾(ji)人就業(ye)就業(ye)的優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)
企業安排殘疾人就業的優惠政策：1、企業所得稅可以按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；2、增值稅由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，實行限額即征即退；3、殘疾人就業保障金有優惠。
企業安置殘疾人就業的企業所得稅優惠政策：
一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十條規定：“企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
……
（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。”
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十六條規定：“企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。”
三、根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規定:“一、企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(ye)就支付(fu)給殘疾職工的工資(zi)，在進行企業(ye)所得稅(shui)預繳(jiao)申報(bao)時(shi)，允許(xu)據實(shi)計(ji)算(suan)扣(kou)除；在年度終了進行企業(ye)所得稅(shui)年度申報(bao)和匯算(suan)清(qing)繳(jiao)時(shi)，再依(yi)照本(ben)條第一(yi)款的規(gui)定(ding)計(ji)算(suan)加計(ji)扣(kou)除。
企業安置殘疾人就業的增值稅優惠政策：
財政部 國(guo)家稅務總(zong)局關于促進(jin)殘疾人就業(ye)增值稅優惠政策的通知 財稅〔2016〕52號
各省、自治(zhi)區、直轄市(shi)、計劃單列市(shi)財(cai)政廳（局）、國(guo)家稅(shui)務局，新疆生(sheng)產建(jian)設兵團財(cai)務局：
為繼續發(fa)揮稅(shui)收政策促進殘(can)疾(ji)人(ren)就業(ye)(ye)的(de)作用，進一步保障殘(can)疾(ji)人(ren)權益，經國務院批準，決(jue)定對促進殘(can)疾(ji)人(ren)就業(ye)(ye)的(de)增值稅(shui)政策進行調整完善。現(xian)將(jiang)有關政策通(tong)知如(ru)下:
一、對(dui)安置殘疾人(ren)的(de)單(dan)位和個體工商戶（以下稱納稅(shui)人(ren)），實(shi)行由(you)稅(shui)務機(ji)關(guan)按納稅(shui)人(ren)安置殘疾人(ren)的(de)人(ren)數，限(xian)額即(ji)征(zheng)即(ji)退增值稅(shui)的(de)辦法(fa)。
安置的(de)每位殘疾人每月(yue)可退還的(de)增值(zhi)稅具體限額，由縣(xian)級以上稅務機關根據納(na)稅人所在區(qu)縣(xian)（含縣(xian)級市(shi)、旗，下(xia)同）適用(yong)的(de)經(jing)省（含自治區(qu)、直轄市(shi)、計劃單列市(shi)，下(xia)同）人民政府批準的(de)月(yue)最低工資標(biao)準的(de)4倍確定。
二、享受稅收(shou)優惠政策的(de)條件
（一）納稅人(ren)(ren)（除盲人(ren)(ren)按摩機(ji)構外(wai)）月安(an)置(zhi)的(de)殘疾人(ren)(ren)占(zhan)在職(zhi)職(zhi)工人(ren)(ren)數(shu)的(de)比(bi)例(li)不低于25%（含25%），并且安(an)置(zhi)的(de)殘疾人(ren)(ren)人(ren)(ren)數(shu)不少于10人(ren)(ren)（含10人(ren)(ren)）；
盲人(ren)按摩機構(gou)月安置(zhi)的殘疾人(ren)占在職(zhi)職(zhi)工人(ren)數的比例(li)不低于(yu)25%（含25%），并且安置(zhi)的殘疾人(ren)人(ren)數不少于(yu)5人(ren)（含5人(ren)）。
（二）依法(fa)與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(shang)（含一年）的勞動(dong)合同或服務協議。
（三）為安(an)置的每位(wei)殘疾(ji)人按月(yue)足額繳納了基本養老保(bao)(bao)險、基本醫療保(bao)(bao)險、失(shi)業保(bao)(bao)險、工傷保(bao)(bao)險和(he)生育保(bao)(bao)險等(deng)社(she)會(hui)保(bao)(bao)險。
（四(si)）通過銀行等金(jin)融機構(gou)向安(an)置的(de)每位(wei)殘(can)疾人，按(an)月支付(fu)了不低于納稅人所在(zai)區縣適用的(de)經省人民(min)政(zheng)府批(pi)準(zhun)的(de)月最(zui)低工資標(biao)準(zhun)的(de)工資。
三(san)、《財政部(bu) 國家稅(shui)務總局關于(yu)教育稅(shui)收(shou)政策的(de)通知》（財稅(shui)〔2004〕39號）第一(yi)條第7項(xiang)規(gui)定(ding)的(de)特(te)殊教育學(xue)(xue)校舉辦的(de)企業(ye)(ye)，只要符合本(ben)通知第二條第（一(yi)）項(xiang)第一(yi)款規(gui)定(ding)的(de)條件，即可享受本(ben)通知第一(yi)條規(gui)定(ding)的(de)增值稅(shui)優惠政策。這類企業(ye)(ye)在計(ji)(ji)算(suan)殘疾(ji)人(ren)人(ren)數時可將在企業(ye)(ye)上(shang)崗工作的(de)特(te)殊教育學(xue)(xue)校的(de)全日(ri)制在校學(xue)(xue)生計(ji)(ji)算(suan)在內(nei)，在計(ji)(ji)算(suan)企業(ye)(ye)在職職工人(ren)數時也要將上(shang)述學(xue)(xue)生計(ji)(ji)算(suan)在內(nei)。
四(si)、納(na)稅(shui)人中納(na)稅(shui)信用(yong)等級為稅(shui)務機關評定的(de)C級或(huo)D級的(de)，不得享受本通知第(di)一條、第(di)三條規定的(de)政策。
五、納(na)(na)稅(shui)人(ren)按照(zhao)納(na)(na)稅(shui)期(qi)(qi)限向(xiang)主管(guan)國(guo)稅(shui)機關申請退(tui)(tui)還(huan)增值(zhi)稅(shui)。本(ben)納(na)(na)稅(shui)期(qi)(qi)已(yi)(yi)交增值(zhi)稅(shui)額不(bu)足退(tui)(tui)還(huan)的，可(ke)在本(ben)納(na)(na)稅(shui)年度內以前納(na)(na)稅(shui)期(qi)(qi)已(yi)(yi)交增值(zhi)稅(shui)扣除(chu)已(yi)(yi)退(tui)(tui)增值(zhi)稅(shui)的余額中退(tui)(tui)還(huan)，仍不(bu)足退(tui)(tui)還(huan)的可(ke)結轉(zhuan)本(ben)納(na)(na)稅(shui)年度內以后納(na)(na)稅(shui)期(qi)(qi)退(tui)(tui)還(huan)，但不(bu)得結轉(zhuan)以后年度退(tui)(tui)還(huan)。納(na)(na)稅(shui)期(qi)(qi)限不(bu)為按月的，只(zhi)能(neng)對其(qi)符合條(tiao)件的月份退(tui)(tui)還(huan)增值(zhi)稅(shui)。
六(liu)、本通知第(di)一條規定的(de)增值稅優(you)惠政策僅適(shi)用(yong)于生產(chan)銷(xiao)售貨物(wu)，提供(gong)加工、修理修配勞務(wu)，以(yi)及提供(gong)營改增現代服(fu)務(wu)和生活服(fu)務(wu)稅目（不含(han)文化(hua)體(ti)育(yu)服(fu)務(wu)和娛樂服(fu)務(wu)）范圍的(de)服(fu)務(wu)取得的(de)收(shou)入(ru)之(zhi)和，占(zhan)其增值稅收(shou)入(ru)的(de)比例達到50%的(de)納稅人，但不適(shi)用(yong)于上述納稅人直接銷(xiao)售外(wai)購(gou)貨物(wu)（包括商品批發和零售）以(yi)及銷(xiao)售委托(tuo)加工的(de)貨物(wu)取得的(de)收(shou)入(ru)。
納稅(shui)人應當(dang)分別核(he)算(suan)上(shang)述享(xiang)受稅(shui)收優惠政(zheng)策(ce)(ce)和不得享(xiang)受稅(shui)收優惠政(zheng)策(ce)(ce)業(ye)務(wu)的(de)(de)銷售額，不能分別核(he)算(suan)的(de)(de)，不得享(xiang)受本(ben)通(tong)知規定的(de)(de)優惠政(zheng)策(ce)(ce)。
七、如果既適(shi)用(yong)(yong)(yong)促進殘疾人就業增(zeng)值稅優(you)惠(hui)政策，又適(shi)用(yong)(yong)(yong)重點群體(ti)、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支(zhi)持(chi)就業的(de)(de)增(zeng)值稅優(you)惠(hui)政策的(de)(de)，納稅人可(ke)自行選擇(ze)適(shi)用(yong)(yong)(yong)的(de)(de)優(you)惠(hui)政策，但不(bu)能累加執行。一經(jing)選定，36個月內不(bu)得變更。
八(ba)、殘疾人個(ge)人提供的加工、修理修配(pei)勞務(wu)，免征增值稅。
九、稅(shui)務機關發(fa)現已(yi)享(xiang)受本(ben)(ben)通知(zhi)(zhi)(zhi)增值稅(shui)優惠(hui)(hui)政策的(de)納稅(shui)人(ren)(ren)，存(cun)在不(bu)符合本(ben)(ben)通知(zhi)(zhi)(zhi)第(di)二條(tiao)、第(di)三條(tiao)規(gui)定(ding)(ding)條(tiao)件，或者采(cai)用(yong)偽(wei)造或重復使用(yong)殘疾人(ren)(ren)證、殘疾軍人(ren)(ren)證等手段騙取本(ben)(ben)通知(zhi)(zhi)(zhi)規(gui)定(ding)(ding)的(de)增值稅(shui)優惠(hui)(hui)的(de)，應(ying)將納稅(shui)人(ren)(ren)發(fa)生上述違(wei)法違(wei)規(gui)行為的(de)納稅(shui)期內按本(ben)(ben)通知(zhi)(zhi)(zhi)已(yi)享(xiang)受到的(de)退稅(shui)全額追繳(jiao)入(ru)庫(ku)，并(bing)自發(fa)現當月起36個月內停止其享(xiang)受本(ben)(ben)通知(zhi)(zhi)(zhi)規(gui)定(ding)(ding)的(de)各(ge)項稅(shui)收優惠(hui)(hui)。
十、本通(tong)知有關定(ding)義
（一）殘(can)(can)疾(ji)人(ren)，是(shi)指法定勞動(dong)年齡內，持(chi)有《中華人(ren)民(min)共和國殘(can)(can)疾(ji)人(ren)證(zheng)》或者《中華人(ren)民(min)共和國殘(can)(can)疾(ji)軍人(ren)證(zheng)（1至8級(ji)）》的自然(ran)人(ren)，包(bao)括(kuo)具有勞動(dong)條件和勞動(dong)意(yi)愿的精(jing)神(shen)殘(can)(can)疾(ji)人(ren)。
（二）殘疾人個人，是指(zhi)自然人。
（三）在職(zhi)職(zhi)工人數，是指(zhi)與納稅人建立勞(lao)動關系并依法(fa)簽訂勞(lao)動合同或(huo)者(zhe)服務協議(yi)的雇(gu)員人數。
（四）特殊教育學(xue)(xue)校(xiao)舉辦的(de)企業，是指(zhi)特殊教育學(xue)(xue)校(xiao)主要(yao)為在(zai)校(xiao)學(xue)(xue)生(sheng)提供實習(xi)場(chang)所(suo)、并由學(xue)(xue)校(xiao)出(chu)資自辦、由學(xue)(xue)校(xiao)負責經營(ying)管理、經營(ying)收入全部歸(gui)學(xue)(xue)校(xiao)所(suo)有的(de)企業。
十一、本通知規定的(de)增值(zhi)稅優惠政策的(de)具體征收管理辦法，由國家稅務總局制定。
十二、本通知自2016年5月(yue)1日起執(zhi)行(xing)，《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部 國家(jia)稅(shui)務總局關(guan)于促進殘疾人就業稅(shui)收優惠(hui)政(zheng)(zheng)策的(de)(de)通知》（財(cai)(cai)稅(shui)〔2007〕92號(hao)(hao)）、《財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)部 國家(jia)稅(shui)務總局關(guan)于將鐵路運輸(shu)和郵(you)政(zheng)(zheng)業納(na)入營業稅(shui)改征增值(zhi)稅(shui)試點(dian)的(de)(de)通知》（財(cai)(cai)稅(shui)〔2013〕106號(hao)(hao)）附件(jian)3第(di)二條第(di)（二）項同時廢止。納(na)稅(shui)人2016年5月(yue)1日前執(zhi)行(xing)財(cai)(cai)稅(shui)〔2007〕92號(hao)(hao)和財(cai)(cai)稅(shui)〔2013〕106號(hao)(hao)文件(jian)發生的(de)(de)應退未退的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)余額，可(ke)按(an)照本通知第(di)五條規定執(zhi)行(xing)。
財政部 國家稅務總局
2016年(nian)5月5日
企業安排殘疾人就業保障金的優惠：
殘疾人(ren)就業保障金是否(fou)有暫免或(huo)減征的優惠政(zheng)策？國家稅務總局深圳市稅務局12366呼叫中心答復：
您好(hao)！您提交(jiao)的(de)問題(ti)已收(shou)悉，現(xian)針對您所提供的(de)信息(xi)回復如下：
根據《財(cai)政(zheng)(zheng)部關(guan)于調整殘疾(ji)人(ren)(ren)(ren)就(jiu)業(ye)(ye)(ye)保障金(jin)(jin)征(zheng)收政(zheng)(zheng)策的公告》(財(cai)政(zheng)(zheng)部公告2019年(nian)第98號)第三條規定，自2020年(nian)1月1日(ri)起至2022年(nian)12月31日(ri)，對殘疾(ji)人(ren)(ren)(ren)就(jiu)業(ye)(ye)(ye)保障金(jin)(jin)實行分檔減繳(jiao)(jiao)政(zheng)(zheng)策。其中：用人(ren)(ren)(ren)單(dan)位(wei)安排(pai)(pai)殘疾(ji)人(ren)(ren)(ren)就(jiu)業(ye)(ye)(ye)比例達到(dao)1%(含)以(yi)(yi)上，但未達到(dao)所在地(di)省、自治區、直轄(xia)市人(ren)(ren)(ren)民政(zheng)(zheng)府規定比例的，按規定應(ying)繳(jiao)(jiao)費額(e)的50%繳(jiao)(jiao)納(na)殘疾(ji)人(ren)(ren)(ren)就(jiu)業(ye)(ye)(ye)保障金(jin)(jin);用人(ren)(ren)(ren)單(dan)位(wei)安排(pai)(pai)殘疾(ji)人(ren)(ren)(ren)就(jiu)業(ye)(ye)(ye)比例在1%以(yi)(yi)下的，按規定應(ying)繳(jiao)(jiao)費額(e)的90%繳(jiao)(jiao)納(na)殘疾(ji)人(ren)(ren)(ren)就(jiu)業(ye)(ye)(ye)保障金(jin)(jin)。
第四條規定，自(zi)2020年1月(yue)1日起(qi)至(zhi)2022年12月(yue)31日，在職(zhi)職(zhi)工人(ren)(ren)數在30人(ren)(ren)(含)以下(xia)的企業(ye)，暫免(mian)征收殘(can)疾人(ren)(ren)就業(ye)保障金(jin)。
第五條規定，本公(gong)告自2020年1月(yue)1日起執行。
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。
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