加入收藏 
聯系我們
在提高國家治理能力的背景下，國家財稅作為國家治理的重要基礎，在這個背景下修訂《稅收征管法》，作為公民也好，作為機構也好，或者作為稅務師也好，我們所有的個人能夠參與到稅法修訂工作的份額是少而又少的，所以與其是臨淵羨慕魚，不如退而結網，我們切實的直接的行動起來，以正能量向社會傳遞我們行業發展的信號，我覺得比我們討論某一個具體的條文，討論哪種業務，更要有具體現實的意義。
——在中稅協《稅收征收管理法》修訂研討會上的發言
今天跟大家分享三個方面內容，首先是征管法帶來的服務機會；第二是稅務師的能力框架分析；第三是培養和提升稅務師的服務能力途徑。
第一個問題就是稅收征管法帶來的服務機會。
我覺得如果認真的看過征管法修訂內容的話，1月5號公布的第二次審議稿，條目從91條，已經增加到了139條，其實不僅是數量上的增加，內涵也在變化，征求意見稿也明確的五個方面的內容，包括在增加自然人的納稅征管當中要建立納稅人的識別號制度，要求實現社會管理的全覆蓋，提出要完善納稅人權益的保護體系，從第一條的修訂就可以清晰看出這種變化路徑：“規范稅收征收和繳納行為，加強稅收征收管理”兩句話在修訂后位置發生了變化，重視執法行為的規范性，減少納稅人負擔理念的變化，所以我把這些內容梳理下下來，認為有三點對于我們來說是行業發展的關鍵的機會點。
第一個內容就是在征管法修訂當中體現了稅務機關要獲取涉稅信息的一個渠道，2014年我們整個的所得稅的匯算清繳表也修改了，數量提高到了41張，實際上就加強了對納稅人經營信息的獲取，可以說這個路徑下來就是一種大數據的路徑。2014年維克托?邁爾?舍恩伯格與肯尼斯?庫克耶編寫的《大數據時代》提出的“大數據”概念可謂紅遍全球，每個行業都在宣傳大數據，征管法和納稅申報表的修訂也是循著大數據的路徑下來的。在大數據的時代下，我們每一個事務所從執業當中獲取的數據整合之下都會發生巨大的價值，我們可以為稅務機關設置信息的獲取提供一個渠道。
第二點是我們可以協助納稅人進行和解調節，解決稅收爭議的服務商。在征管法當中要健全爭議的解決機制，并且把稅務的復議進行了前置，在涉及到稅款的行政處罰發生爭議的時候，把復議作為稅收爭議解決一個畢竟的途徑，體現了“窮盡行政救濟而后訴訟”的原則，同時鼓勵通過和解調節來解決稅收的爭議。而在和解和調節稅收爭議的過程當中，在雙方利益共同都能夠得到保證的情況下，稅務師無疑是在這個專業當中最能夠發揮專業優勢的。剛剛在藍總演講的時候，說稅務師有兩大職能，一大職能是國家的稅收利益，另外一大職能就是委托方的稅收利益，所以在調節和和解這個委托方和國家稅收利益當中，稅務師無疑是最好的一種力量。
第三點就是納稅信用體系建設的力量。總局在2014年的7月份發了納稅信用管理辦法和重大稅收違法案件信息公布辦法，納稅信息需要經過采集、評價、確定、發布以及應用等幾大步驟，而我們每個事務所無疑在這方面都會可以成為信息提供的第一人，也是信息接觸的第一手資料人。大家可以回去看一下我們的工作底稿，大概每個事務所從成立到現在最多的有二十多年，最少應該有十幾年的歷史了，每一個匯算清繳的工作底稿最少有五到八本，每一本按照五百頁到六百頁的量去計算的話，我們提供的信息量有多少，這些信息我想不會是稅務局不看中的，不會是國家任何的監管部門不看中的，關鍵在于我們如何利用這些信息，怎樣能體現我們稅務師的價值。
因此從稅收法來看，從征收法來看，我把它概括為七個字：服務商——渠道——力量。第一個是服務商，這是我們的定位和核心，要把自己定義為服務商，我們提供哪些服務呢，四個字，第一個詞是渠道，就是說在稅務局和納稅人之間，稅務師事務所和稅務師構建了一種渠道，幫助他們去獲得雙方共同的信息，同時保護納稅人的利益，維護國家稅收；第二個是力量，我們有行業的力量，有個人的力量，更多的是有專業的力量，2014年網絡上最多的一個詞叫有錢才任性，其實在我們中介服務當中，有能力更任性，在征管法修訂當中，未來要求我們體現的就是要有能力。
要強調專業人士是什么，專家能夠從會計、稅收法律三個方面能集于大成的話，你無疑就是這個行業的佼佼者。目前的會計師、律師和稅務師與 “集于一身的大家”尚存距離，但是這不意味著這個“距離”是不能跨越的。而這種能力的培養和提升都源自于我們自己的努力、勤奮和再勤奮。這就引出了我今天要講的第二個內容，就是稅務師能力框架的分析。《論語?衛靈公》中說：“工欲善其事，必先利其器。”所以我們要想抓住好的發展機會，必須有優秀的服務能力。這種能力框架是什么呢？以服務于央企“走出去”戰略所需要的稅務服務能力來具體說明。
央企2008年的金融危機之后，以資源配置為導向海外投資出現了井噴現象，每年投資金額大概都在一千多億美金，這里的海外投資需要哪些財稅服務呢？收購談判前期幫助委托方收集整理談判資料，行業分析，市場環境調查；談判中期的財稅盡職調查，資產摸底清查；談判后期的賬務處理，稅收管理等。而實際上國內的稅務師事務所基本上很少出現在收購團隊中。在經濟進入“新常態”之后，我們的服務亦應同時進入了新常態，而非固守目前的業務類型。
我們現在有三大業務板塊，鑒證、代理和咨詢。每個業務用一句話概括說明。代理是我們的看家的本領，不要丟，現在經濟模式是“眾籌”，積累消費群體是代理業務的根本，也是發展的動力；鑒證業務是基于需求來產生，有什么樣的需求，才可能產生什么樣的鑒證報告，受制于需求端，屬于經濟學中的“必需品”；咨詢業務是供給產生需求的一種業務類型，蘋果手機為什么牛，喬布斯為什么那么厲害，因為喬布斯改變了人類對手機的觀念，他把手機從一個通訊的標準品變成了一種奢侈品，是供給創造了需求，供給決定了需求，屬于經濟學中的“奢侈品”。我們如果有服務能力的話，應該把我們的稅收服務做成一種奢侈品，體現我們的專業價值。
在這種服務理念之下，借助于古希臘的MBTI榮格心里測試理論模型分析我們的服務能力框架，包括職業感覺，職業判斷和職業思維。
職業感覺是基礎；職業判斷是能力；職業思維是習慣。征管法修訂的積極參與說明我們具備職業感覺；能夠從征管法修訂中看出行業發展的方向，是職業判斷，如何利用征管法修訂為行業創造價值是職業思維。形成習慣后的職業思維有敏感性，而這種習慣的力量也是無窮大的。
第三個問題，我們怎么來提升自己。中介服務最核心的就是人，核心競爭力的表現就是人的競爭力，人的專業水平和專業優勢，所以我們在培養人、提升人、塑造人等方面，應該要加大力度。不超過工資薪金2.5%的職工教育經費都可以在所得的稅前扣除，把這個政策用好，用足都能夠培養出一批人。對比分析一下我們的執業團隊，目前會計師團隊現場作業的主力是90后的年輕人，評估師團隊現場作業的是80后的年輕人，而稅務師的團隊里年齡略偏長一些。培養人才是刻不容緩的。
最后我想說的就是，調整稅收征收與管理過程中所發生的社會關系的法律規范，能夠在征管法中明確我們的身份當然是好事，從征管法來看，我們更多的是要練好內功，提高自己的服務能力，有了服務能力，才有了競爭的資本，才能成為行業里的佼佼者，能夠為客戶創造價值，保障國家稅收利益，體現國家的治理能力，謹記我們是服務商，而不在乎名頭是哪個。