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涉及國稅稅種
涉稅業務向導
一、開業
二、經營期間
三、結業
溫馨提示
一、增值稅
經營范圍中涉及在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。
自2012年11月起，至2014年8月為止，在中華人民共和國境內提供的以下服務已分步納入營業稅改征增值稅試點：交通運輸業，郵政業，電信服務業以及研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務等部分現代服務業。
二、消費稅
經營范圍中涉及在中華人民共和國境內生產、委托加工、進口及銷售下列消費品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和煙火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、本制一次性筷子、實木地板等產品。
三、企業所得稅
2009年起，新增企業的所得稅征管范圍試行以下規定：
（一）應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理，應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理；既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準；一經確定，原則上不再調整。
按稅法規定免繳流轉稅的企業，按其免繳的流轉稅稅種確定企業所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管理。
（二）外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅仍由國家稅務局管理。
（三）企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。
（四）銀行（信用社）、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理。
（五）2008年底之前已成立跨區經營匯總納稅企業，2009年起新設立的分支機構，其企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區經營匯總納稅企業，總機構按基本規定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構企業所得稅的管理部門也應與總機構企業所得稅管理部門相一致。
★開業期間涉稅業務包括：設立稅務登記；
★經營期間主要涉稅業務包括：變更稅務登記、代邦進開發票、發票領購、發票開具、申報繳稅、稅收優惠備案、一般納稅人資格認定；
★結業期間涉稅業務包括：注銷稅務登記。
（一）設立稅務登記
從事生產經營的企業應當自領取營業執照之日起30日內辦理稅務登記。
★領購稅務登記證時免收工本費。
（二）稅種核定
企業在辦理設立稅務登記時，稅務機關會進行稅種核定。在國稅征管范圍內涉及的主要稅種有：增值稅、消費稅、企業所得稅。
（一）變更稅務登記
企業在經營期間已在工商行政機關辦理變更登記的，應當自辦理工商變更登記之日起30日內向稅務機關申報辦理變更登記。
（二）發票事項
1.代邦進財務開發票
企業如需向稅務機關申請代邦進財務開發票，可登錄深圳市國家稅務局網站（www.szgs.gov.cn）提交申請信息或直接填申請表，并攜帶資料前往稅務機關辦理。
★已認定為一般納稅人資格的企業不得向稅務機關申請代邦進財務開發票（包括普通發票和專用發票）。
2.票種核定及發票領購
企業領購發票需根據稅務機關核定的發票種類、數量以及購票方式領購。
★被認定為一般納稅人的企業需要領購增值稅專用發票和增值稅普通發票，需先申請防偽稅控開票系統并且辦理票種核定。
★企業當月發票限量不足使用，可申請超限量領購發票。
3.發票開具
企業開具新版普通發票，需登錄深圳市國稅局門戶網站（www.szgs.gov.cn）下載使用相關軟件。通過相關軟件實現正數/負數發票開具、發票作廢、發票補錄等事項。
★被認定為一般納稅人的企業需開具增值稅專用發票及增值稅普通發票，應使用防偽稅控開票系統。通過該軟件實現正數/負數發票開具、發票作廢、抄稅等事項。
★企業領購發票時免收發票工本費，銜頭發票印制費用由申請印制企業和印刷企業結算。
（三）申報繳稅事項
企業應按期申報繳稅。目前可采用的申報方式有：直接上門申報、網上申報。
★小規模納稅人應于各季度終了后15日內（逢節假日順延）辦理增值稅、消費稅申報。
★企業應于月份或者季度終了之日起15日內（逢節假日順延）報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；于年度終了之日起5個月內報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
★選擇網上申報方式的企業可通過深圳市國稅局網站（www.szgs.gov.cn）辦理。辦理網上申報不需要向稅務機關申請，首次登錄網站辦稅區“申報繳稅”不需要注冊，可直接點擊“深圳國稅納稅人登錄”輸入納稅人識別號和密碼登錄，初始密碼默認為稅務登記證上的8位納稅編碼，登錄后可自行修改。小規模納稅人采用網上申報方式的，除CA用戶外，在辦理申報納稅后，應補充紙質資料到主管稅務機關”。
★網上申報，只允許進行對應所屬期的首次申報，需要修改或更正申報表的應到前臺直接上門申報。
★認定為一般納稅人的企業，增值稅可采用直接上門申報、網上申報、介質申報三種申報方式。
（四）稅收優惠事項
1.增值稅、消費稅
增值稅、消費稅稅收優惠事項分為報批類稅收優惠、備案類稅收優惠。
報批類稅收優惠是指應由稅務機關審批后執行的稅收優惠。納稅人享受報批類稅收優惠，應向主
管稅務機關提出申請，提交相應資料，經稅務機關審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優惠。
備案類稅收優惠是指經稅務機關登記備案后執行的稅收優惠。納稅人享受備案類稅收優惠項目，
應提請備案，經稅務機關登記備案后，按規定享受相關稅收優惠。未經稅務機關辦理登記備案，一律不得享受稅收優惠。
2.企業所得稅
稅收優惠分為審批類稅收優惠和備案類稅收優惠。納稅人享受審批類稅收優惠，應向主管稅務機
關提出申請，提交相應資料，經稅務機關審批確認后執行；未按規定申請或雖申請但未經稅務機關審批確認的，納稅人不得享受相關稅收優惠。納稅人享受備案類稅收優惠，應按規定辦理備案；納稅人未按規定備案的，不得享受相關稅收優惠。
其中企業所得稅優惠備案具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。
★事先備案
列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。
★事后報送相關資料
列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人可自行享受，但應按照企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在年度納稅申報時附報相關資料，或根據稅務機關要求將相關資料留存企業備查。主管稅務機關通過后續管理發現納稅人不符合稅收優惠政策條件的，將取消納稅人已自行享受的稅收優惠，并追繳稅款及滯納金。
3. 納稅人享受稅收優惠的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告；不再符合稅收優惠條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關將予以追繳。
（五）一般納稅人資格認定事項
年應稅銷售額達到一般納稅人認定標準的企業除另有規定外，應向主管稅務機關提出申請認定為增值稅一般納稅人。
★按現行規定，工業企業年應稅銷售額為50萬元，商業企業年應稅銷售額為80萬元。
年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的企業提出申請并且同時符合以下申請條件，也可申請認定：有固定的生產經營場所；能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
注銷稅務登記
企業發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
企業被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
★企業辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。
◆ 溫馨提示
企業未按規定的期限辦理設立稅務登記、變更稅務登記及注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。
企業未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
企業應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處10000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
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