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國家需要重點扶持的高新技術企業認定標準
涉及國稅稅種和主要稅收優惠
主要涉稅業務事項
一、開業
二、經營期間
三、結業
涉稅優惠案例說明
溫馨提醒
◆國家需要重點扶持的高新技術企業認定標準
國家需要重點扶持的高新技術企業是指：在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊1年以上的居民企業。
★符合條件的居民企業應按照《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2008〕172號）的規定向認定機構申請高新技術企業認定。
★高新技術企業資格自頒發證書之日起有效期為3年。企業應在期滿前3個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。
一、增值稅
經營范圍中涉及在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。
自2012年11月起，至2014年8月為止，在中華人民共和國境內提供的以下服務已分步納入營業稅改征增值稅試點：交通運輸業，郵政業，電信服務業以及研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務等部分現代服務業。
二、消費稅
經營范圍中涉及在中華人民共和國境內生產、委托加工、進口及銷售下列消費品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和煙火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、本制一次性筷子、實木地板等產品。
三、企業所得稅
1.低稅率
國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅。
2.過渡性稅收優惠（兩免三減半）
深圳經濟特區內在2008 年1月1日（含）以后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅。
3.研發費加計扣除
高新技術企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
4.固定資產加速折舊
技術進步、產品更新換代較快的固定資產可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。高新技術企業購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
★企業所得稅過渡性稅收優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類優惠存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。
★開業期間涉稅業務包括：設立稅務登記；
★經營期間主要涉稅業務包括：變更稅務登記、代邦進開發票、發票領購、發票開具、申報繳稅、稅收優惠備案、一般納稅人資格認定；
★結業期間涉稅業務包括：注銷稅務登記。
一、開業
（一）設立稅務登記
從事生產經營的高新技術企業應當自領取營業執照之日起30日內辦理稅務登記。
★領購稅務登記證時免收工本費。
（二）稅種核定
高新技術企業在辦理設立稅務登記時，稅務機關會進行稅種核定。在國稅征管范圍內涉及的主要稅種有：增值稅、消費稅、企業所得稅。
★ 對應的經營范圍主要包括：技術研發、生產、銷售等。
二、經營期間
（一）變更稅務登記
高新技術企業在經營期間已在工商行政機關辦理變更登記的，應當自辦理工商變更登記之日起30日內向稅務機關申報辦理變更登記。
（二）發票事項
高新技術企業使用發票應根據稅務機關核定的發票種類、數量以及購票方式領購，并通過相關的開票軟件進行開具，或者向稅務機關申請代開邦進財務發票（限小規模納稅人，一般納稅人不得代開邦進財務發票）。
★企業領購發票時免收發票工本費，銜頭發票印制費用由申請印制企業和印刷企業結算。
（三）申報繳稅事項
高新技術企業應按期申報繳稅。目前可采用的申報方式有：直接上門申報、網上申報。
★高新技術企業中的一般納稅人應于各月份終了后15日內（逢法定節假日順延）辦理增值稅、消費稅申報；高新技術企業中的小規模納稅人應于各季度終了后15日內（逢法定節假日順延）辦理增值稅、消費稅申報。
★高新技術企業應于月份或者季度終了之日起15日內（逢節假日順延）報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；于年度終了之日起5個月內報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
（四）稅收優惠事項
企業所得稅
納稅人取得高新技術企業證書后，應按照規定進行備案后享受相關稅收優惠。
納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理上述優惠備案的企業還應按《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）有關規定進行年度備案，年度備案后，方可在年度匯算清繳申報時享受相關優惠政策。
★高新技術企業享受稅收優惠的條件發生變化，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告；不再符合稅收優惠條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關將予以追繳。
（五）一般納稅人資格認定
年應稅銷售額達到一般納稅人認定標準的高新技術企業可以向主管稅務機關提出申請認定為增值稅一般納稅人。
年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的高新技術企業提出申請并且同時符合以下申請條件，也可申請認定：有固定的生產經營場所；能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
三、結業
注銷稅務登記
高新技術企業發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
高新技術企業被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
例一：深圳特區內（非寶安、龍崗、光明、坪山區）某2008年1月2日成立的企業，已于成立當年取得第一筆生產經營收入。假設該納稅人2009年被認定為國家重點扶持的高新技術企業，并且2009—2014年一直為國家重點扶持的高新技術企業，這期間各年的應納稅所得額均為100萬元（來源于特區內），那么各年的應納企業所得稅額計算如下：
一、2008年，納稅人未取得國家重點扶持的高新技術企業資格，不能享受高新技術企業優惠。
二、2009年，納稅人在按規定辦理“經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業稅收優惠”備案后，2009-2012年可享受“兩免三減半”過渡性稅收優惠的剩余期間的優惠政策（即“一免三減半”）。
2009年應納企業所得稅=0萬元（全免）
2010年應納企業所得稅=100×50%×25%=12.5萬元。
2011年、2012年計算同2010年
三、2013年納稅人定期減免稅享受完畢，在按規定辦理“國家需要重點扶持的高新技術企業低稅率稅收優惠”備案后，可以繼續享受15%的高新技術企業稅率優惠。
2013年應納企業所得稅=100×15%=15萬元
2014年計算同2013年
例二：如果上例中企業全部所得均來源于特區外，則不能享受高新技術企業過渡性優惠政策。在其他條件不變的情況下，企業可以從2009年開始申請辦理“國家需要重點扶持的高新技術企業低稅率稅收優惠”備案，享受15%的高新技術企業稅率優惠；各年的應納企業所得稅額計算如下：
2009年應納企業所得稅=100×15%=15萬元
2010-2014年計算同2009年
◆ 溫馨提示
高新技術企業未按規定的期限辦理設立稅務登記、變更稅務登記及注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。
高新技術企業未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
高新技術企業應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處10000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。