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涉稅業務向導
一、開業
二、經營期間
三、結業
增值稅案例說明
溫馨提醒
◆ 涉稅業務向導
★開業期間涉稅業務包括：設立稅務登記；
★經營期間主要涉稅業務包括：變更稅務登記、停/復業登記、代開發票、發票領購、發票開具、申報繳稅、一般納稅人資格認定；
★結業期間涉稅業務包括：注銷稅務登記。
★圖示和下文提及的“個體雙定戶”是指采用定期定額征收方式的個體工商戶。
從事生產經營的個體工商戶應當自領取營業執照之日起30日內辦理稅務登記。
★領購稅務登記證時免收工本費。
個體工商戶在辦理設立稅務登記時，稅務機關會進行稅種核定。在國稅征管范圍內涉及的主要稅種有：增值稅、消費稅。
★增值稅：對應的經營范圍主要包括：生產、加工、修理、修配、批發、零售、交通運輸業，郵政業，電信服務業以及部分現代服務業等。
★消費稅：經營范圍中涉及在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的消費品的個體工商戶，以及國務院確定的銷售該條例規定的消費品的個體工商戶還需征收消費稅。消費稅的稅目、稅率請查閱《中華人民共和國消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》。
1.變更稅務登記
個體工商戶在經營期間已在工商行政機關辦理變更登記的，應當自辦理工商變更登記之日起30日內向稅務機關申報辦理變更登記。
2.停、復業登記
實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在發生停業的上月向稅務機關申請辦理停業登記。
★納稅人的停業期限不得超過1年。納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請。
納稅人按核準的停業期限準期復業的，應當在停業到期前向稅務機關申請辦理復業登記；提前復業的，應當在恢復生產經營之前向稅務機關申報辦理復業登記。
1.代開發票
個體工商戶如需向稅務機關申請代開發票，可登錄深圳市國家稅務局網（www.szgs.gov.cn）提交申請信息或直接填申請表，并攜帶資料前往稅務機關辦理。
★已認定為一般納稅人資格的個體工商戶不得向稅務機關申請代開發票（包括普通發票和專用發票）。
2.票種核定及發票領購
個體工商戶領購發票需根據稅務機關核定的發票種類、數量以及購票方式領購。
★被認定為一般納稅人的個體工商戶需要領購增值稅專用發票和增值稅普通發票，需先申請防偽稅控開票系統并且辦理票種核定。
★個體工商戶（不含雙定戶）當月發票限量不足使用，可申請超限量領購發票。
雙定戶每月按定額計算的通用機打發票、或通用定額發票用量不滿足其經營需要的，可以向稅務機關申請代開普通發票，或申請調高定額。
3.發票開具
個體工商戶開具新版普通發票，需登錄深圳市國稅局門戶網站（www.szgs.gov.cn）下載使用相關軟件。通過該軟件實現正數/負數發票開具、發票作廢、發票補錄等事項。
★被認定為一般納稅人的個體工商戶需開具增值稅專用發票及增值稅普通發票，應使用防偽稅控開票系統。通過該軟件實現正數/負數發票開具、發票作廢、抄稅等事項。
★個體工商戶領購發票時免收發票工本費，銜頭發票印制費用由申請印制企業和印刷企業結算。
新開業的個體工商戶應按期申報繳稅。
1.定期定額征收
個體工商戶根據規定可以向主管稅務機關申請定期定額征收增值稅、消費稅。實行定期定額征收方式的個體工商戶主要采用“儲蓄扣稅”方式繳納稅款。
★“儲蓄扣稅”是一種適用于個體雙定戶的稅款征收方式。個體雙定戶辦理儲蓄扣稅業務后，由稅務機關定期將納稅人存款賬戶中的稅款劃轉。
★新開業的個體工商戶，可到任一已開立個人儲蓄賬戶的銀稅聯網銀行簽署《委托代扣稅款協議書》，開通銀稅聯網扣款方式。已開通銀稅聯網扣款的個體工商戶，在申請定期定額征收時，可一并申請辦理“儲蓄扣稅”方式繳納稅款。未辦理“儲蓄扣稅”方式的個體雙定戶，在已開通銀稅聯網扣款方式的前提下，可以到全市任一國稅辦稅服務申請辦理“儲蓄扣稅”方式。
★深圳市國稅局已經與23家銀行簽訂《銀稅聯網協議》，具體包括：中信實業銀行、深圳發展銀行、民生銀行、招商銀行、光大銀行、農村商業銀行、廣發銀行、工商銀行、建設銀行、農業銀行、中國銀行、交通銀行、興業銀行、深圳平安銀行、上海浦東發展銀行、華夏銀行、郵政儲蓄銀行、北京銀行、寧波銀行、杭州銀行、江蘇銀行、上海銀行、東莞銀行等。
★實行定期定額征收方式的個體工商戶當月實際銷售額超過稅務機關核定的定額，應在當季申報期內前往稅局填寫申報表或者在網上辦理補稅事宜。
2.自行申報
個體工商戶應于各季度終了后15日內（逢節假日順延）辦理增值稅、消費稅申報，申報方式可選擇直接上門申報或網上申報。
★選擇網上申報方式的納稅人可通過深圳市國稅局網站（www.szgs.gov.cn）辦理。辦理網上申報不需要向稅務機關申請，首次登錄網站辦稅區“申報繳稅”不需要注冊，可直接點擊“深圳國稅納稅人登錄”輸入納稅人識別號和密碼登錄，初始密碼默認為稅務登記證上的8位納稅編碼，登錄后可自行修改。
★網上申報，只允許進行對應所屬期的首次申報，需要修改或更正申報表的應到前臺直接上門申報。
★認定為一般納稅人的個體工商戶，增值稅可采用直接上門申報、網上申報、介質申報三種申報方式。
年應稅銷售額達到一般納稅人認定標準的個體工商戶，除另有規定外，應向主管稅務機關提出申請認定為增值稅一般納稅人。
★按現行規定，工業企業年應稅銷售額為50萬元，商業企業年應稅銷售額為80萬元。
年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的個體工商戶提出申請并且同時符合以下申請條件，也可申請認定：有固定的生產經營場所；能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
注銷稅務登記：
個體工商戶發生解散、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
個體工商戶被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
★個體工商戶辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。
◆ 增值稅案例說明
A個體工商戶是小規模納稅人，每月需向國稅機關申報增值稅。2011年8月開具普通發票收入為5萬元，代開增值稅專用發票不含稅收入為2萬元（代開專用發票已在前臺預繳稅款），沒有其他收入。則該商行8月份應納增值稅為：0.21萬元
小規模納稅人增值稅應納稅額=不含增值稅銷售額×征收率
其中，不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額/（1+征收率）
應納增值稅=【5/（1+3%）+2】*3%=0.21萬元
◆溫馨提示
個體工商戶未按規定的期限辦理設立稅務登記、變更稅務登記及注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。
個體工商戶未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
個體工商戶應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處10000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。