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幼兒園賬務稅務需注意問題
幼兒園賬務稅務需注意問題：
A. 基本情況（基本情況的記錄、幼兒園執行的會計制度）
B. 主要科目的處理（現金及銀行、固定資產、實收資本、盈余公積、收入問題、代收費問題、成本費用、福利費、利潤、所有者權益）
C. 其他問題（發票、退費、稅費）
一、基本情況的記錄。證件的了解（可以詳細說明），幼兒園的基本情況要有記錄，備案的收費標準、實際的收費標準、幼兒人數、教職工人數、開票情況等。了解幼兒園發展方向，如果幼兒園需要評估。則要按照評估的要求來做。幼兒園級別的劃分及財務相關要求，規范化、普惠性、級別等。并提醒客戶進行配合。市一級幼兒園要求教工平均工資近三年逐年遞增，工資占保教費的比例近三年逐年遞增；福利費占保教費的比例近三年逐年遞增。財務資料齊全，賬本、憑證、報表、審計報告等。相關業務的了解，清算報告、離任報告、年審報告、減免稅備案等。
二、幼兒園執行的會計制度。幼兒園執行會計制度的依據是幼兒園是否要求取得合理回報。是否要求取得合理回報在幼兒園辦學許可證副本及章程上都有記載。如果要求取得合理回報則用企業會計制度，不要求取得合理回報則適用民間非營利組織會計制度。這是教育局的規定。大部分私立幼兒園為要求取得合理回報。民政局則要求民間組織用民間非營利組織會計制度，且年檢時候的表格都是民間非營利組織會計報表。區別主要在于部分科目的叫法及報表的叫法，暫執行教育局規定。
三、 現金及銀行。幼兒園的每月現金余額不要太大，特別年底更要注意，如果太大，可以沖銷往來款。銀行賬戶一般應有兩個，基本戶和三方監管賬戶，且需要在賬上分別進行反映，三方監管賬戶需要有三方監管協議。幼兒園每月需要提供對賬單，賬實相符，年底余額尤其要對上。銀行對賬單上不清楚項目需要和客戶確認。要求客戶每月需將保教費存入銀行。存現和存保教費。
四、固定資產。幼兒園的固定資產一般分類為：房屋和建筑物；教學設備；交通工具;圖書；其他固定資產。應按直線法計算折舊，折舊年限一般為：房屋、建筑物為30年；專用設備、交通工具和陳列品為8年；一般設備、圖書和其他固定資產為5年。尤其關注幼兒園房屋問題：1、房屋如果是自有，需要有房產相關證明，并去稅務局辦理土地使用稅、房產稅的減免備案。（如簕杜鵑坂田園）2、房屋如果是自建，還需要有建安稅相關發票。（如簕杜鵑坂田園、下水徑硅谷幼兒園）3、房屋如果是租賃，盡量提供租賃發票。部分街道幼兒園減免稅備案以及稅務局核查時候需要提供。
五、實收資本。幼兒園實收資本相當于公司注冊資金，實收資本科目下設二級科目，為舉辦者姓名，實收資本明細需和驗資報告及證件（辦學許可證、登記證書）上一致。如驗資報告上投資金額超過登記證書登記金額，超過部分一般計入盈余公積。
六、盈余公積。在每個會計年度結束時，民辦學校可以從年度凈資產增加額或年度凈收益中，按不低于年度凈資產增加額或凈收益的20%比例提取發展基金或風險基金，發展基金用于民辦學校的建設、維護和教學設備的添置、更新等；風險基金用于學校發生意外事故和學校終止的善后處理。民辦學校各專項資金應當單獨核算，專款專用。當發展基金或風險基金的累計金額達到學校當年學費收入的50%時，可以不再提取。
七、收入問題：幼兒園主營業務收入只有保教費（保育教育）收入，收取的學費收入，應按權責發生制原則分攤到每一個教學月份。保教費有開發票以開票收入作為當月保教費收入。客戶沒使用發票的，以幼兒人數及收費標準計算當月收入，并讓幼兒園開具相應收入收據。。伙食、校車等是屬于代收費。營業外收入包括政府補助及獎勵收入等。一些先進入遞延收益進行劃轉，一些可以直接進入收入。還有一些補助或獎勵收入是專款專用，需要注意。舉例說明各月保教費分攤情況，正常月份保教費收入是等于保教費收費標準乘以幼兒園人數的，或者相差不大，建議下學期9月份多給半個月收入。1.3.4.5.6.9.10.11.12月份為正常月份，都有保教費收入，并且基本相等。2.7月份的收入一般是正常月份的一半，8月份無收入。代收費亦是。賬務處理需要做到每月收支不要相差太大，并且年底有盈余。如該幼兒園保教費收費為500元/月，春季（2月-7月）有幼兒200人。則該學期共有收入50萬，3.4.5.6為正常月份，各有收入10萬（500*5*200/5、500*200），2.7月份都為半個月，各有5萬收入，8月份無收入。如果是秋季（9月-1月），其實上課時間為四個半月，一般9月做一個半月的收入，來彌補8月份的虧損，10-12月各為一個月收入，1月份為半個月收入。開發票也可以參考。（幼兒園學年制，會計制度是用會計年度。）
八、 代收費問題：幼兒園的代收費主要是幼兒伙食費、校車費。幼兒伙食費一定要在固定科目里面進行收支，上課月份有收有支，收支相差不大，余額盡量控制在千元以內，越小越好。2.7月份的收支金額一般為正常月份的一半，8月份無收支。一般每月一筆收入一筆支出，且不和其他業務憑證做在一起。月底幼兒伙食費為借方余額，表示幼兒伙食超支，月底幼兒伙食費為貸方余額，表示幼兒伙食有盈余。特別注意學期結束月份和年底余額。（正常月份指非寒暑假月份）比如某幼兒園有100個小朋友，幼兒伙食費備案為200元/月·生。則正常月份的幼兒伙食收支大概為2萬元。
九、 成本費用。主營業務成本包括幼兒園依法開展教學活動所發生的各種費用支出。支出項目包括與教學直接相關的教師的工資、獎金、社會保險費、福利費、工會經費、教育經費、園租、折舊費、教研活動費、教材及教學消耗品等。管理費用包括教師以外的職工工資、津貼、獎金、社會保險費、福利費、工會經費、教育經費、非教學場地設施、設備的租賃費、折舊費、招待費、辦公費、專用材料費、水電費、電話通訊費、物業管理費、車輛費、維修費、印花稅等。根據具體情況設置相關明細科目設置，盡量不要設置過多的明細科目。一些非硬性支出視情況而做。教工伙食費需注意數據合理性，一般每人一天至少支出10元，檢查一下，如不合理，可以和客戶提出。貝德兒目前教工伙食支出偏低。如需評估需注意年度工資支出總額占到保教費收入的50%以上，且逐年遞增。福利費也是。
十、福利費問題：幼兒園的福利費包括福利費、培訓費、職工伙食費。因伙食費金額較大，所以要注意盡量不要超標。
十一、利潤問題，幼兒園收費比較穩定，所以一般每月盈虧相差不大。除非新開幼兒園，其他幼兒園年度一般都做盈利，年度盈利金額一般超過收入的1%。
十二、所有者權益。幼兒園所有者權益不能為負數，為負數年檢有問題。
十三、發票問題：建議幼兒園保教費收入都開具發票，代收費可以不開發票。支出都要開發票。
十四、退費問題，幼兒園有退費比較常見，附帶說明幼兒園退費規定。賬務處理時，有保教費、伙食費等收費退費時做貸方負數處理，沖減收入。好處幼兒伙食貸方本年累計數即是全年收到伙食費金額，借方本年累計數即是全年伙食費支出金額，直觀方便，便于核對。退費的規定，按學期收的，在園不足10天，退80%；10天-30天，退50%；30天-50天，退30%。按月收的，在園不足4天，退80%；4天-半個月，退50%。
十五、稅務問題。每月地稅需申報營業稅及營業稅附征稅（城建稅、教育費附加、地方教育附加），個人所得稅、堤圍費等。營業稅及營業稅附征稅全額減免，不用交稅。季度預交企業所得稅，年度匯算清繳。幼兒園需要交稅的地方為個人所得稅、企業所得稅、堤圍費。需注意幼兒園減免稅備案的期限，一般到期時間和辦學許可證或登記證書時間一致，需在到期前一個月去稅務局辦理備案。可以由我們或者客戶自行辦理，如果沒提前辦理備案產生的稅款及罰款由我們承擔。
備注：每個幼兒園的情況或有不同，需要根據具體情況進行會計處理并給出合理建議。以上情況適用于龍崗區幼兒園，其他區域幼兒園請選擇性參考。另請參考《龍崗區民辦學校財務管理暫行規定》。
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