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深圳公司新辦免抵退稅須知
一、實行“免抵退”稅的企業范圍和分類
生產企業自營或委托出口(以下簡稱生產企業出口)自產貨物、視同自產產品，除另有規定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。
生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。
目前我局“免抵退”生產企業分為B類企業和C類企業兩類。新辦出口退稅企業均為C類企業。
二、實行“免抵退”稅辦法的含義
“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；
“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；
“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
三、辦理“免抵退”申報的時間
●企業在辦理出口退稅登記后，發生第一筆出口業務的當月起，就應在每月的10日前到稅源管理一科進行“免抵退”稅申報。目前“免抵退”稅申報實行跨月申報，如：所屬期201001期的免抵退申報須在2010年3月10日前申報完畢。此期限不因任何假期而延期。
●申報“免抵退”稅時，須按國稅機關要求匯率調整申報額，包括出口貨物銷售金額及進口料件金額。目前國稅機關采用的匯率為中國銀行每月首個工作日的中間價匯率，企業可登陸深圳市國稅局網站左下方“出口退稅”欄目“出口退稅動態”查詢或致電主管國稅機關詢問。
四、安裝生產企業出口退稅申報系統和退稅率文庫
1、軟件下載網址：
深圳市國稅局網站左下方“出口退稅”專欄。
2、最新版本號：
●生產企業出口退稅申報系統的最新版本為：參照網站最新版本
●退稅率文庫最新版本號為：參照網站最新版本
3、注意事項：
●安裝完生產企業出口退稅申報系統后，必須下載最新版本的退稅率文庫進行安裝后才可使用。
●下載的退稅率文庫不能保存在電腦的C盤或“桌面”，否則導入退稅率文庫時會出錯。
●申報系統重新安裝、升級或恢復數據后，都必須在申報系統“系統維護-系統配置-系統配置設置與修收”菜單下重新錄入企業代碼、企業名稱等基本資料。
五、生產企業出口退稅申報資料清單
資料按以下順序（具體參考“免、抵、退”稅申報資料目錄表中的順序）排放，在左側打孔用線裝訂。
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排放 順序 |
資料名稱 |
報送要求 |
按要求報送，打“√” |
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1 |
疑點挑過表 |
審核人員出具 |
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2 |
生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 |
1、A4紙打印一式五份；2、企業簽字蓋章 |
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3 |
生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表 |
1、A4紙紙打印一式五份（收齊跨年度單證時提供）；2、企業簽字蓋章 |
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4 |
上期已審結蓋章的匯總表 |
原件或復印件蓋企業章 |
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5 |
進項抵扣情況表 |
企業出具，審核人員核實 |
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6 |
免、抵、退”申報系統打印的《增值稅申報表》 |
1、A3紙打印；2、企業簽字蓋章 |
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7 |
經稅務機關復核的增值稅（一般納稅人）納稅申報表； |
復印件加蓋公章 |
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8 |
已繳稅款完稅憑證復印件 |
復印件加蓋公章 |
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9 |
出口銷售收入確認表及報關單與帳面差異說明 |
企業簽字蓋章 |
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10 |
出口銷售總帳、明細帳 |
復印件加蓋公章 |
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11 |
出口發票與出口報關單對應關系表 |
企業蓋章 |
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12 |
生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表 |
1、A3紙打印；2、企業簽字蓋章 |
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13 |
出口貨物報關單（出口退稅專用聯，加蓋海關驗訖章）、和出口發票(稅務機關存根聯，加蓋企業發票專用章或財務專用章，企業需在發票上加注對應的出口報關單號碼） |
（1）按記銷售帳日期分開裝訂，如報關單多的企業，可分冊裝訂 |
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14 |
經稅務部門簽章的代理出口貨物證明和遠期結匯證明 |
出口退稅專用聯原件 |
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15 |
收齊上期出口單證明細表 |
1、A3紙打印；2、企業簽字蓋章 |
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16 |
收齊上期出口單證（報關單） |
出口退稅專用聯原件 |
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17 |
免稅進口料件金額確認表及報關單與帳面差異說明 |
企業簽字蓋章 |
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18 |
進口料件的總帳和明細帳 |
復印件加蓋公章 |
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19 |
進料加工手冊登記明細表 |
1、A3紙打印；2、企業簽字蓋章 |
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20 |
進料加工手冊核銷表 |
1、A3紙打印；2、企業簽字蓋章 |
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21 |
《新貿加工合同核銷表》或EDI報核表復印件 |
復印件加蓋公章 |
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22 |
進料加工貿易免稅證明（系統打印） |
企業簽字蓋章 |
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23 |
生產企業進料加工進口料件申報明細表 |
1、A3紙打印；2、只提供最后一頁；3、企業簽字蓋章 |
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24 |
進口料件報關單復印件 |
復印件加蓋公章 |
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25 |
間接出口貨物明細表 |
1、A3紙打印；2、企業簽字蓋章 |
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26 |
間接出口貨物資料 |
1、出口報關單復印件加蓋公章；2、出口發票原件 |
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27 |
出口退稅登記證復印件 |
1、新辦企業提供；2、加蓋公章 |
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當期申報抵扣的增值稅專用發票稅款抵扣聯原件、認證通知書、海關票、運費票采集表及相關資料 |
單獨裝訂成冊（按要求每25份裝訂一冊），發票審核后退回 |
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六、相關單證的信息提交
●憑IC卡登錄“口岸電子執法系統”出口退稅子系統核對并提交報關單“證明聯”電子信息。出口企業進入“口岸電子執法系統”出口退稅子系統核查信息時，必須在確認網上數據項目與出口貨物具體報關項目完全一致后，方可確認和提交報關單“證明聯”電子數據。其中必須重點核對的項目有：海關編號（報關單號）、出口日期、出口口岸、經營單位編碼、備案號、貿易方式、運抵國（貿易國別）、批準文號（收匯核銷單號）、成交方式、運費、保費、雜費、商品編號、商品名稱、第一數量、第一計量單位、第二數量、第二計量單位、成交數量及計量單位、總價、幣制。
●出口報關單電子數據提交：指出口企業通過"口岸電子執法系統"出口退稅子系統向國稅局提交出口退稅申報所需的出口貨物報關單（出口退稅專用）電子數據。
操作步驟如下：
①用戶登錄"口岸電子執法系統"出口退稅子系統，選擇："單據提交"功能，系統自動提取該企業未申報退稅的出口貨物報關單（出口退稅專用）電子底賬數據。
②用戶點擊列表中的單證號碼，可查閱相應單證的詳細數據。
③用戶選擇并點擊準備提交的數據，使用"選擇提交"功能，即可完成向國稅局的單據提交任務。
④用戶也可用"批量提交"功能將相關數據集中提交國稅局。
●核銷單相關業務也需在電子口岸進行。
七、相關單證申報、收齊時限
●生產企業應在貨物報關出口、確認銷售收入的所屬期當月進行“免抵退”稅申報，而不是收到報關單原件才申報。
●報關單：生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內，收齊報關單〈出口退稅專用〉聯原件；如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，生產企業應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，主管國稅局應當視同內銷貨物予以征稅。
●生產企業申報“免、抵、退”稅時,C類企業可免于提供紙質出口收匯核銷單〈出口退稅專用〉聯，但必須在貨物報關出口之日起210日內（遠期收匯除外）進行出口收匯核銷電子數據的申報，否則將不予辦理相關出口貨物的退（免）稅，已辦理的予以追回，并按有關視同內銷貨物征稅的規定處理。
八、出口退稅的賬務處理
●實行“免抵退”辦法的生產企業，在“主營業務收入”科目中應分別反映出口銷售收入和國內銷售收入，出口銷售收入應采用復幣記賬（如果沒有采用復幣記賬的，應在摘要欄標明出口銷售的原幣數）。如有免稅進口料件的企業，“原材料”科目也應分別反映免稅進口原材料和征稅進口、國內購進原材料的金額。
●實行“免抵退”辦法的生產企業出口貨物時，按規定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借：主營業務成本
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）；
按規定計算的當期免抵稅額：
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）；
按規定計算的當期應退稅額：
借：其他應收款
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）；
收到退回的稅款：
借： 銀行存款
貸：其他應收款
九、進口料件核銷
從事進料加工業務的生產企業，進料加工手冊核銷時應在取得主管海關核銷證明當期的“免抵退”申報中對廢料和退港料進行核銷調減。
十、新辦“免抵退”稅企業的退稅時間
新發生出口退稅業務的企業，第1至12月按月計算“免抵退”稅的免抵稅額和應退稅額，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫，在第13個月退稅審核期期滿后的當月對上述各月審核無誤的應退稅額根據全市的退稅指標逐筆退給企業。
十一、出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度
出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將下列出口貨物單證備齊，以備稅務機關核查：
1、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；
2、出口貨物明細單；
3、出口貨物裝貨單；
4、出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。
（具體內容請查閱《關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發〔2005〕199號）、《關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度的補充通知》（國稅函〔2006〕904號））