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深圳市國家稅務局關于2013年度居民企業所得稅匯算清繳工作的通告
為做好2013年度居民企業所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕79號）的有關規定，現將有關事項通告如下：
一、匯算清繳范圍
凡屬我局企業所得稅征管范圍按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業所得稅匯算清繳。
跨地區經營匯總納稅企業在深設立的二級分支機構，按照《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（2012年第57號)的規定辦理企業所得稅匯算清繳。
實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
二、匯算清繳時間
納稅人自年度終了之日起五個月內向主管稅務機關辦理企業所得稅年度申報和匯算清繳。
三、匯算清繳內容
納稅人依照企業所得稅稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
納稅人需向稅務機關審批、審核或備案的事項，應按《深圳市國家稅務局關于印發<企業所得稅稅收優惠管理工作規程>的公告》（2013年第23號）等規定的程序、時限和要求，在辦理企業所得稅年度納稅申報前及時辦理。
納稅人發生的資產損失，應按《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）規定的程序和要求，填寫《企業資產損失清單申報表》或《企業資產損失專項申報表》，連同應提交的資產損失證據材料向主管稅務機關申報扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。
四、納稅申報方式和流程
2013年度企業所得稅年度申報及匯算清繳實行網上申報方式。
查賬征收企業適用2008版《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A類）及11張附表，其中跨地區經營匯總納稅企業還需填寫《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。
跨地區經營匯總納稅企業在深設立的二級分支機構適用2013版《中華人民共和國企業所得稅分支機構年度納稅申報表》及附表《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。
核定應稅所得率征收納稅人適用2012版《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表》（B類）。
納稅人應在規定的匯算清繳時限內，通過我局門戶網站（www.szgs.gov.cn）分別填寫和報送所適用的申報表，并結清稅款。同時，通過我局門戶網站“財務會計報表申報模塊”報送年度財務會計報表。
納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。此時，必須重新填報企業所得稅納稅申報表，到主管稅務機關征收前臺進行更正申報。在原申報表上涂改進行更正申報的，稅務機關不予受理。更正后的申報表（整套、一式兩份）由征收前臺交納稅人和數據處理中心。
各主管稅務機關在辦稅大廳設立了“自助報稅服務區”，提供給納稅人進行“自助式”申報。
五、匯算清繳資料
2013年度居民企業所得稅匯算清繳試行匯算清繳資料留存備報方式，即相關匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務機關要求報送時才需報送。
納稅人采用網上申報方式的，應按照稅收征管法及其實施細則有關涉稅資料保存的規定，自行保存以下有關資料：
（一）企業所得稅年度納稅申報表及其附表；
（二）財務報表；
（三）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》；
（四）備案事項相關資料；
（五）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
（六）委托中介機構代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；
（七）跨地區經營匯總納稅企業總機構需保存匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明；分支機構需保存經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業收支情況）和分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。
納稅人采用上門申報方式的，仍按規定報送上述（一）至（三）項資料，（四）至（七）項資料按照稅收征管法及其實施細則有關涉稅資料保存的規定自行保存。
咨詢熱線
★核定征收企業所得稅的企業能否享受小型微利企業的稅收優惠？
根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第一條規定：符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收(以下簡稱減低稅率政策)，以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
★小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠？
根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)第三條規定：
小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：
(一)查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。
(二)定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。
(三)本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
★小型微利企業的從業人數、資產總額如何計算？
一、根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規定：七、實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和;從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
二、根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)第五條規定：“本公告所稱的小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中，從業人員和資產總額，按照《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條的規定執行。
★深圳市國家稅務局從6月1日開始推行“首違不罰”，具體適用哪些稅收違法違章行為？
根據《深圳市國家稅務局關于發布規范稅務行政處罰裁量權實施辦法的公告》（深圳市國家稅務局公告2014年第3號）規定：
第二十五條 各級稅務機關在實施稅務行政處罰時，應按照《執行基準》執行。
本辦法及《執行基準》施行后，納稅人首次未按期辦理變更登記、未按期辦理納稅申報和部分發票管理類（執行基準第29項、第30項和第40項）的違法違章行為，情節輕微，由稅務機關責令限期改正，不予處罰。
納稅人首次未按期辦理納稅申報的，同一稅種（含稅、基金、費，下同）連續所屬期發生的未按期辦理納稅申報的行為合并為一次處理；同一稅種不連續所屬期發生的未按期辦理納稅申報的行為分多次處理；同一屬期不同稅種的未按期辦理納稅申報行為合并為一次處理。
第二十八條 本辦法及《執行基準》自2014年6月1日起施行,《關于發布<深圳市國家稅務局規范稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）>的公告》（2013年第4號）同時廢止。
★享受了營改增企業財政扶持政策的企業是否要做年度清算？具體受理時間是什么時候？
根據《深圳市財政委員會 深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局關于開展營改增財政扶持資金年度清算工作的通知》（深財法〔2014〕8號）規定：決定自2014年5月1日起，對2012年11月1日-2013年12月31日期間已經享受深圳市營改增試點過渡期財政資金扶持的試點企業開展年度清算工作。
清算受理時間：2014年5月1日-5月31日，逾期不再受理。